Transfer Fiyatlandırması

Hizmetin kapsamı

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 13. maddesi, ilişkili kişilerle yapılan mal ve hizmet alım satımlarında emsallere uygunluk ilkesine uyulmasını arar; aksi hâlde kazancın transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtıldığı kabul edilir. Uygulamanın ayrıntıları 1 Seri No.lu Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ ve bu tebliğde değişiklik yapan tebliğlerle düzenlenmiştir. Fides YMM, ilişkili kişi işlemlerinin analizinden belgelendirmeye ve olası incelemelerde savunmaya kadar bütün aşamalarda destek verir.

Çalışma nasıl yürür?

1. İşlem haritası: İlişkili kişiler, işlem türleri ve tutarları belirlenir; grup içi sözleşmeler gözden geçirilir.
2. Fonksiyon ve risk analizi: Tarafların üstlendiği işlevler, kullandığı varlıklar ve taşıdığı riskler ortaya konur.
3. Yöntem seçimi: Karşılaştırılabilir fiyat, maliyet artı, yeniden satış fiyatı veya işlemsel kâr yöntemlerinden işlemin niteliğine en uygun olanı belirlenir.
4. Emsal analizi: Önce iç emsaller araştırılır; yoksa veri tabanı çalışmasıyla dış emsaller seçilir ve emsal aralığı hesaplanır.
5. Belgelendirme: Yıllık transfer fiyatlandırması raporu ile kurumlar vergisi beyannamesi ekindeki form hazırlanır; kapsama giren gruplar için genel rapor ve ülke bazlı rapor yükümlülükleri yerine getirilir.

Talep edilen başlıca belgeler

• Grup yapısı ve ortaklık şeması
• İlişkili kişilerle yapılan işlemlere ait sözleşme, fatura ve fiyat listeleri
• Ürün veya faaliyet bazında kârlılık verileri ve mali tablolar
• Varsa grubun transfer fiyatlandırması politikası ve önceki yıl raporları

Teslim edilenler

• Yıllık transfer fiyatlandırması raporu
• Emsal (benchmark) çalışması ve hesaplama dosyaları
• Transfer fiyatlandırması politika dokümanı ve grup içi sözleşme önerileri
• Talep hâlinde peşin fiyatlandırma anlaşması başvuru dosyası veya inceleme savunma dosyası

Kimler için uygundur?

Yurt içinde veya yurt dışında ilişkili kişileriyle mal, hizmet, finansman ya da gayrimaddi hak işlemleri bulunan kurumlar, çok uluslu grupların Türkiye'deki şirketleri ve yurt dışı iştiraki olan Türk grupları için uygundur.